Wet DBA
Onderdeel van:

Personeel

Wet DBA

Met de invoering van de Wet DBA gelden er nieuwe regels als u opdrachten verstrekt aan zelfstandigen. Deze nieuwe wet komt in de plaats van de VAR-verklaring. Die is definitief per 1 mei 2016 verdwenen. De verantwoordelijkheid om zekerheid te verkrijgen over de vrijstelling van inhouding en afdracht van loonheffingen ligt door de Wet DBA bij u, als opdrachtgever, én de opdrachtnemer. Maar wat betekent dat in de praktijk?

De Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (Wet DBA) vereist dat opdrachtgever en opdrachtnemer vooraf in een overeenkomst onderbouwen waarom er geen sprake is van een dienstbetrekking. Een door de Belastingdienst goedgekeurde overeenkomst verzekert de opdrachtgever dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en af te dragen. Mits ook volgens de overeengekomen afspraken wordt gewerkt.

Voorkom een naheffing

De DBA wet raakt alle bedrijven die opdrachten verstrekken aan zelfstandigen. Het maakt daarbij geen verschil of u daarvoor gebruik maakt van een intermediair of tussenpersoon. Regel de samenwerking met zzp’ers vooraf goed. Als de arbeidsrelatie neigt naar een dienstbetrekking, dan loopt u het risico op een naheffing van de loonbelasting. Voorkom onaangename verrassingen achteraf. Let op: de Wet DBA heeft ook impact op de dienstbetrekking van commissarissen.

Goedkeuring (model)overeenkomst

De Belastingdienst biedt modelovereenkomsten waarmee de arbeidsrelatie zodanig wordt beschreven, dat u als opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden en af te dragen. U kunt er ook voor kiezen zelf een overeenkomst op te stellen. Uw eigen opdrachtovereenkomst kunt u vooraf laten beoordelen door de Belastingdienst. Een goedgekeurde overeenkomst houdt in dat er geen sprake is van een dienstbetrekking in fiscale zin, waarmee u volgens de Wet DBA bent vrijgesteld van inhouding en afdracht van loonheffingen. Een goedgekeurde (model)overeenkomst is 5 jaar geldig.

Overeenkomst versus praktijk

Gebruik van een modelovereenkomst of goedgekeurde eigen overeenkomst geeft echter geen volledige zekerheid. De Belastingdienst zal namelijk nog steeds toetsen of wat u met elkaar hebt afgesproken, in de praktijk ook zo uitvoert. Zo niet én de Belastingdienst is van mening dat partijen werkzaam zijn op basis van een arbeidsovereenkomst (in plaats van een opdrachtovereenkomst), dan krijgt u als opdrachtgever een naheffing en moet u alsnog loonheffingen inhouden en afdragen. Daarbij wordt in de Wet DBA geen onderscheid gemaakt tussen het gebruik van een modelovereenkomst of een goedgekeurde eigen overeenkomst.

Naleving afspraken

De staatssecretaris van Financiën heeft in het kader van de Wet DBA aangegeven dat een ‘kleine incidentele afwijking’ van de gemaakte afspraken niet meteen zal leiden tot het vervallen van de fiscale zekerheid. Mits de opdrachtgever of de zzp’er kan aantonen dat het om een incident gaat. De staatssecretaris geeft als voorbeeld de situatie dat de zzp’er een stuk gereedschap thuis laat liggen en de zzp’er in een dergelijk geval een stuk gereedschap van de opdrachtgever gebruikt.

Controle Belastingdienst

Als meer dan incidenteel wordt afgeweken van de overeenkomst, kan de Belastingdienst de partijen verzoeken de situatie, alsnog, in overeenstemming te brengen met de gemaakte afspraken. Als de Belastingdienst concludeert dat er sprake is van een dienstbetrekking, biedt de Wet DBA de mogelijkheid om een correctieverplichting of naheffingsaanslag loonheffingen aan de opdrachtgever op te leggen.

Implementatieperiode

Staatssecretaris Wiebes (Financiën) heeft de implementatietermijn verlengd om de begrippen ‘vervangbaarheid’ en ‘gezagsverhouding’ (meer) concreet invulling te geven. Deze aanpassingen zijn nodig om de problemen bij de invoering van de Wet DBA aan te pakken. U krijgt nu tot 1 januari 2018 de tijd om uw werkwijze aan te passen aan het systeem van de Wet DBA en de (model)overeenkomsten. De Belastingdienst houdt tot die datum toezicht, maar treedt alleen op als er overduidelijke sprake is van fraude.

Geen wettelijke verplichting

U bent als opdrachtgever niet verplicht de modelovereenkomsten van de Belastingdienst te gebruiken of eigen opdrachtovereenkomsten, ter beoordeling, aan de Belastingdienst voor te leggen. U heeft in dat geval echter vooraf geen zekerheid dat er geen loonheffingen ingehouden en betaald hoeven te worden. Als het bijvoorbeeld overduidelijk is dat iemand als zzp’er werkt, is het niet nodig om met een overeenkomst te werken. De overeenkomsten van de Wet DBA zijn alleen bedoeld voor die gevallen waarin er twijfel bestaat over de aard van de arbeidsrelatie.

Advies aan werkgevers

Mocht u nog met opdrachtnemers werken, die gebruikmaken van een VAR, dan moet u actie ondernemen. Bepaal of u gebruik wilt maken van een modelovereenkomst van de Belastingdienst of een eigen overeenkomst. Als u kiest voor een eigen overeenkomst, dan kunt u uw overeenkomst ter beoordeling voorleggen aan de Belastingdienst. Houd daarbij rekening met een lange reactietermijn van de Belastingdienst.

Wat kunnen wij voor u betekenen?

De Wet DBA kent een flink aantal fiscale en arbeidsrechtelijke aandachtspunten. Onze specialisten loonheffingen en onze arbeidsrechtjuristen helpen u graag bij het in kaart brengen van mogelijke risico’s als u gebruik maakt van zzp’ers. Wij denken uiteraard ook mee over de best passende oplossingen bij mogelijke risico’s. Wij helpen bij het opstellen of aanpassen van een eigen overeenkomst, die aansluit bij uw situatie, en begeleiden bij het voorleggen aan de Belastingdienst van uw eigen overeenkomst.

Modelovereenkomsten beschikbaar

Daarnaast heeft Baker Tilly Berk een aantal eigen overeenkomsten opgesteld, die goedgekeurd zijn door de Belastingdienst. Deze overeenkomsten kunt u gebruiken om fiscale zekerheid te krijgen wanneer u met opdrachtnemers werkt.

Waarom deze nieuwe wet?

De Wet DBA vervangt de Verklaring arbeidsrelatie (VAR). Zzp’ers konden met de VAR opdrachtgevers zekerheid geven over eventuele inhouding en afdracht van loonheffingen. Aanleiding voor de nieuwe wetgeving is om die verantwoordelijkheid bij zowel de opdrachtnemer als opdrachtgever te leggen. Die lag bij de VAR volledig bij de zzp’er. Het systeem met de overeenkomsten heeft als doel om een duidelijk onderscheid aan te brengen tussen zelfstandigen en werknemers. Eventuele schijnzelfstandigheid wordt hiermee ook tegen gegaan.

Laatste nieuws

De implementatie van de Wet DBA verloopt niet zonder problemen. Staatssecretaris Wiebes heeft daarom besloten de implementatietermijn te verlengen tot 1 januari 2018. De extra tijd wordt gebruikt om de knelpunten rondom de implementatie op te lossen. Lees hier het laatste nieuws rondom de Wet DBA.

Regeerakkoord Rutte III: Wet DBA op de schop

Nieuw kabinet beoogt meer zekerheid voor zzp’ers met een nieuwe wet.

Bekijk dit nieuws

Geen concurrentiebeding, toch optreden tegen concurrentie?

Wanneer er sprake is van onrechtmatige concurrentie, kan toch opgetreden worden tegen concurrentie van de werknemer tijdens of na het einde van het dienstverband.

Bekijk dit nieuws

Implementatietermijn Wet DBA verlengd

De implementatietermijn van de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie (Wet DBA) is verlengd tot ten minste 1 januari 2018.

Bekijk dit nieuws

Latere motivatie concurrentiebeding is niet rechtsgeldig

Heeft u hulp nodig bij het opstellen van een gedegen en grondig gemotiveerd concurrentiebeding?

Bekijk dit nieuws
Carin en Steve op bank

Hoe los je een arbeidsconflict écht op?

Carin Welters verkent met mediator Steve Whittaker de rol van mediation bij arbeidsconflicten.

Bekijk deze blog

Prinsjesdag 2016: de personele plannen

De belangrijkste plannen op personeelsgebied hebben wij op een rij gezet voor u.

Bekijk dit nieuws

Goedgekeurde (model-)overeenkomsten Wet DBA beschikbaar

De arbeidsrechtjuristen van Baker Tilly Berk hebben uitgebreide (model)overeenkomsten opgesteld die zijn goedgekeurd door de Belastingdienst.

Bekijk dit nieuws

Wet DBA: wanneer wel of geen dienstbetrekking?

Staatssecretaris van Financiën heeft eind april 2016 Kamervragen over de ‘bizarre nieuwe wereld van de ZZP’er’ beantwoord.

Bekijk dit nieuws

Doorstart na faillissement en opvolgend werkgeverschap

Opgebouwde dienstjaren van werknemers lopen door als zij in dienst treden bij een ‘opvolgend werkgever’.

Bekijk dit nieuws

Ondernemerscollege

Welke rol speelt arbeid in de toekomst van jouw organisatie?

Machines nemen ons (deels) werk uit handen. Desondanks zal er volgens Marjolein ten Hoonte wél altijd vraag blijven naar menselijk werk.

Marjolein ten Hoonte

Bekijk alle colleges

Hoe kunnen wij u verder helpen?

Nienke Lemmink
Nienke Lemmink Senior manager legal services 06 30 98 96 50

"Vanuit een helicopterview heb ik snel zicht op waar u het meest bij gebaat bent, zonder de praktische kant uit het oog te verliezen."